Konsolidační balíček zavedl od roku 2024 podstatné změny mimo jiné v úpravě daní z příjmů a daně z nemovitých věcí. Změny jsou poměrně zásadní a s velkou pravděpodobností se dotýkají skoro každého z nás. V článku níže Vám proto přinášíme přehled jejich nejzásadnějších změn.
S příchodem roku 2024 vešel v platnost tzv. konsolidační balíček, s jehož obsahem jsme vás obecně seznámili již v jednom z našich předchozích článků. Změnám zavedeným konsolidačním balíčkem se nevyhnuly ani daně z příjmů a daň z nemovitostí, proto vám nyní přinášíme bližší náhled do jejich nové úpravy.
Daně z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob zaznamenala změny v úpravě slev na dani:
- byly zcela zrušeny slevy na dani ve formě školkovného a slevy na studenta;
- výše slevy na dani na manžela/ku zůstala stejná, nově však přibyla podmínka vyživování dítěte do tří let věku ve společné domácnosti
- základní sleva na poplatníka však zůstala beze změny, stejně tak beze změny zůstala sleva invalidní důchodce a držitele průkazů ZTP/P i daňové zvýhodnění na děti.
Kromě některých slev na dani se zrušil odpočet za členské příspěvky odborům a odpočet za úhradu zkoušek ověřujících výsledky dalšího vzdělávání. Daň z příjmů fyzických osob zaznamenala změnu také v sazbě. Sazba jako taková zůstala ve výši 15 a 23 %, změnila se ale hranice, od které se sazba 23 % použije, z 48násobku na 36násobek průměrné mzdy. Od ledna 2024 tedy platí nová hranice příjmu 1.582.812 Kč.
Daně z příjmu právnických osob
Daň z příjmu právnických osob zaznamenala změnu především ve zvýšení sazby z 19 % na 21 % pro příjmy vzniklé od ledna 2024. Změnu zavedl konsolidační balíček i v úpravě nákupu osobních aut pro podnikatelské účely, když daňová uznatelnost se nově vztahuje pouze na první 2.000.000 Kč. Nově podléhají zdanění i zaměstnanecké benefity, pokud přesáhnou v ročním součtu polovinu výše průměrné mzdy. Pro rok 2024 budou tedy od daní osvobozeny benefity jen do výše 21 938 Kč. Pokud zaměstnanci během roku vyčerpají vyšší hodnotu benefitů, rozdíl bude třeba dodanit a odvést z něj i zdravotní a sociální pojištění.
Daň z nemovitých věcí
Daň z nemovitých věcí je jedna z oblastí, kterou konsolidační balíček zasáhl nejvíce. Došlo k následujícím změnám:
- sazba daně se jak pro pozemky, tak stavby a jednotky zvýšila v průměru o 80 % (př. sazba stavebních pozemků se zvýšila z 2,00 Kč na 3,50 Kč za m2);
- došlo k vypuštění vazby na druh pozemku v definici zpevněné plochy pozemku;
- zavedla se nová sazba pro ostatní plochy;
- byl zaveden a od roku 2025 začne platit inflační koeficient, kterým se daň bude navyšovat automaticky o inflaci za předchozí období;
- výměra minimální daně je nově 90,- Kč, pokud však daň nepřesáhne 50,- Kč ve zdaňovacím období, tato daň se hradit nebude.
S ohledem na rozsah změn provedených konsolidačním balíčkem i u jiných druhů daní je velmi pravděpodobné, že se tato změna dotýká i Vás. Pokud máte zájem o konzultaci ohledně možných dopadů konsolidačního balíčku právě na Vaše podnikání, jsme Vám rádi k dispozici. Obracet se můžete na kteréhokoliv z partnerů kanceláře, případně přímo na Mgr. Kryštofa Kulana, který je naším specialistou v oblasti daňového práva.